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股权划转特殊性税务处理问题

问: A 公司分别持有B 公司、C 公司 100%股权,现 A 公司将持有 C 公司的 100%股权划转给B 公司,A 公司和B 公司拟按照特殊性税务处理,股权划转完成后,A 公司被D 公司吸收合并,D 公司是集团公司最终控制方,请问:对于 C 公司的股权划转 A 公司可以适用特殊性税务处理吗?


答:

根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税

〔2014〕109 号)规定: 三、关于股权、资产划转

对 100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业 100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:


1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。


2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。


3、划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。


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