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高新技术企业所得税优惠政策

2

高新技术企业所得税优惠政策

(一)政策依据

1. 《企业所得税法》第二十八条第二款

2. 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)

3. 国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018 年第23 号)

4. 国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告(国家税务总局公告2020年第24号)

(二)政策要点

1.企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按规定企业在享受该政策时无需提交资料,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理即可。

2.企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。

3.对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业,税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

(三)注意事项

1.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税,填报表A10704131行金额。

1.企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。

2.纳税人享受高新技术企业税收优惠又同时享受农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收,要填报A107040表第29行“减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”进行叠加部分金额进行调整。

3. 在填报A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》时,“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书” 必须填报证书编号、发证时间。纳税人取得有效的《高新技术企业证书》的,无论是否享受企业所得税优惠政策,均应填报本项。

4. 不论是否享受优惠政策,高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》。

(四)案例填报分析

某企业于2018年被认定为高新技术企业,本年应纳税所得额为20万元,不涉及以前年度亏损弥补。企业本年总收入100万元,销售(营业)收入为80万元,高新技术领域为高新技术改造传统产业,本年未发生重大安全、质量事故,未有环境等违法、违规行为,受到有关部门处罚的,未发生偷骗税行为。

各项指标如下:本年高新技术产品(服务)收入70万元,其中产品(服务)收入40万元,技术性收入30万元。具有大学专科以上学历的科技人员50人,研发人员数60人,本年职工总数100人。本年按照高新技术企业研发费用归集口径,内部研究开发投入达到40万元,人员人工9万元、直接投入9万元、折旧费用与长期费用摊销3万元、设计费用3万元、装备调试费3万元、无形资产摊销3万元、其他费用10万元;委托外部研究开发费用25万元,境内的外部研发费为17.5万元,境外的外部研发费为7.5万元。

前一年度销售(营业)收入为80万元,归集的高新研发费用金额为20万元,均为科技人员人工费用;前二年度销售(营业)收入为100万元,归集的高新研发费用金额为15万元,均为科技人员人工费用。

1.填报分析

1)境内的外部研发费=17.5(万元)

2)境外的外部研发费=7.5(万元)

28行“其中:可计入研发费用的境外的外部研发费用”:根据《高新技术企业认定管理办法》等规定,纳税人在中国境内发生的研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于60%,即境外发生的研发费用总额占全部研发费用总额的比例低于40%。本行填报:(第17+18+...+22+ 23+26行)×40%÷(1 -40%)=57.5×40%÷(1- 40%)=38.3(万元),与第27行7.5万元的孰小值,填写7.5(万元)

委托外部研究开发费用一境内的外部研发费+境外的外部研发费=20(万元)。

3)可计入研发费用的境外的其他费用=(人员人工+直接投入+折旧费用与长期费用摊销+设计费用+装备调试费+无形资产摊销)×20%÷(1-20%)=(9+9+3+3+3+3)×20%:(1-20%)=7.5(万元)

4)内部研究开发投入=(9+9+3+3+3+3+7.5)=37.5(万元)

5)减免税金额=20×(25%-15%)=2万元

2.申报填报:

A107041高新技术企业优惠情况及明细表

税收优惠基本信息

1

企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术所属范围

国家重点支持的高新技术领域

一级领域


2

二级领域


3

三级领域


税收优惠有关情况

4

收入指标

一、本年高新技术产品(服务)收入(5+6

700000

5

其中:产品(服务)收入

400000

6

技术性收入

300000

7

二、本年企业总收入(8-9)

1000000

8

其中:收入总额

1000000

9

不征税收入

0

10

三、本年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例(4÷7

70%

11

人员指标

四、本年科技人员数

60

12

五、本年职工总数

100

13

六、本年科技人员占企业当年职工总数的比例(11÷12

60%

14

研发费用指标

高新研发费用归集年度

本年度

前一年度

前二年度

合计

1

2

3

4

15

七、归集的高新研发费用金额(16+25

575000

200000

150000

925000

16

(一)内部研究开发投入(17++22+24)

375000

200000

150000

725000

17

1.人员人工费用

90000

200000

150000

440000

18

2.直接投入费用

90000



90000

19

3.折旧费用与长期待摊费用

30000



30000

20

4.无形资产摊销费用

30000



30000

21

5.设计费用

30000



30000

22

6.装备调试费与实验费用

30000



30000

23

7.其他费用

100000



100000

24

其中:可计入研发费用的其他费用

75000



75000

25

(二)委托外部研发费用[(26+28)×80%]

200000



200000

26

1.境内的外部研发费

175000



175000

27

2.境外的外部研发费

75000



75000

28

其中:可计入研发费用的境外的外部研发费

75000



75000

29

八、销售(营业)收入

800000



2600000

30

九、三年研发费用占销售(营业)收入的比例(154列÷294列)

35.5%

31

减免税额

十、国家需要重点扶持的高新技术企业减征企业所得税

20000

32

十一、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免税额


A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表(局部)

211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书

211-1 证书编号1

GX150000*

211-2发证时间1

2020.9.4

211-3 证书编号2


211-4发证时间2


A107040减免所得税优惠明细表

行次

       

1

一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税


2

二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税(填写A107041

 20000

33

合计(1+2++28-29+30+31+32+33)

 20000

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