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税务筹划中如何规避“虚开发票”风险?

虚开发票的定义:


根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的,违反有关规范,使国家造成损失的行为。


刑法条文:


第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。


单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。


虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。


第二百零八条 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。


非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的,分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。


第二百一十二条 犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪,被判处罚金、没收财产的,在执行前,应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。


虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。


五十三、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第205条)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的,应予追诉。


在企业的实际生产经营过程中,应该避免下列行为:


(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具;

即没有真实发生业务,而开具发票的行为,即为虚开发票;


(2)有货物购销或者提供或接受民应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实;

即有真实发生业务,但是金额不符的;


(3)进行实际经营活动,但他人为自己代开其余的对不能反映纳税情况的有关内容作虚假填写。

即有真实发生业务,但是通过第三方开具发票的情况,如A公司与B公司发放实际业务,应由B公司开具发票给A公司,但是,却有C公司开具发票给A公司,同样是虚开发票。


如何合理合法的进行税务筹划,为企业合理避税或者合理节税呢?


国家为了实现总体经济目标,从宏观上调控经济,引导资源流向,制定了许多的税收优惠政策。

对于纳税人利用税收优惠政策进行筹划, 国家是支持与鼓励的,因为纳税人对税收优惠政策利用的越多,越有利于国家特定政策目标的实现。


因此,纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务。而我国又是分税制国家,地区性税收政策有差异。


纳税人可以根据需要,选择在优惠地区注册设立公司,以充分享受税收优惠政策, 减轻企业和高收入个人的税收负担,提高企业和高收入个人的经济效益。


举例:


张总在北京经营一家小规模公司,公司主要人员就是夫妻二人和两个合伙人,公司每年利润约350万,年营业额约450万。


1、企业所得税=350万*25%=87.5万

2、分红个人所得税=(350万-87.5万)*20%=52.5万

3、年营业额450万的增值税+附加税=4.7万

综合税费支出:87.5+52.5+4.7=144.7万




如果张总在税收洼地设立个人独资企业,将原有业务全部用个人独资企业承接,则,个人独资企业的税费约等于0.5%-3.3%左右。


综合税费:14万左右(年营业额450万,增值税+附加税+个税)


税务筹划后,张总每年可多获得约140万元利润。


联系电话:1718 321 5222

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